- Словарь и основы расчета налогов по ценным бумагам
- Налоговая база (или налогооблагаемая база) – сумма, с которой
исчисляется налог
- Налоговый вычет – сумма, которая уменьшает налоговую базу
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц, глава 23 Налогового кодекса
РФ
- НК РФ – Налоговый кодекс РФ
Налоговая ставка – применяемая ставка по
НДФЛ
По доходам от продажи ценных бумаг /курсовой разницы от
продаже ценных бумаг в валюте:
- Для резидентов – 13%
- Для нерезидентов – 30%
По дивидендам/ купонам/ накопленному купонному доходу:
- Для резидентов – 13%
- Для нерезидентов – 15%
Ниже для упрощения будем использовать ставку 13%, но необходимо помнить про
резидентство.
Налоговый резидент РФ - физическое
лицо, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183
дней в течение 12 следующих подряд месяцев (общее
правило).
Налоговый нерезидент – лицо, которое
находится в России менее указанного срока.
Имеются исключения
из указанного правила, установленные в статье 207 НК РФ и договорах РФ с
другими странами об избежании двойного налогообложения. В частности, физлицо
может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно
располагает в ней постоянным жилищем; наличие у физлица в одном из
государств центра жизненных интересов также может выступать основанием для
резидентства; распределение налоговых прав договаривающихся государств в
отношении доходов от работы производится на основании положений договоров
(Письма ФНС от 11.12.2015 N ОА-3-17/4698@, от 29.10.2015 N ОА-3-17/4072@, от
16.01.2015 N ОА-3-17/87@)С 01.07.2017 налоговые органы обязаны
по заявлению налогоплательщика выдавать ему документ, подтверждающий статус
налогового резидента РФ, сайт ФНС - www.nalog.ruНалоговый
период - период за который исчисляется налог, по НДФЛ он составляет
1 год.
Производный финансовый инструмент (ПФИ) –
это договор, условия которого предполагают обязательства по уплате денежных
средств, передаче иного имущества (ценных бумаг, товаров и др.).
Виды
ПФИ установлены в Указании Центрального банка Российской Федерации от
16.02.2005 №3565-У "О видах производных финансовых инструментов", к ним
относятся форвардные, фьючерсные, опционные контракты,
своп-контракты.
Формула расчета
налога:СУММА НАЛОГА = (НАЛОГОВАЯ БАЗА – НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ) Х НАЛОГОВАЯ СТАВКА%По ценным бумагам мы
получаем разные виды доходов:
- доход от продажи (акций, облигаций, биржевых фондов/ETF);
- по акциям (и очень редко по биржевым фондам/ETF) - в виде
дивидендов;
- по облигациям - доход в виде купонов, погашения облигаций,
накопленный купонный доход.
Согласно п.7 ст.214.1 НК РФ,
доходами по операциям с
ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг,
полученные в налоговом периоде. Доходы в виде процента (купона, дисконта),
полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по
операциям с ценными бумагами.
Налоговой базой по
операциям с ценными бумагами является фактический финансовый результат
инвестора за год (налоговый период), который определяется как доходы от
операций за вычетом соответствующих расходов.
Расходы, связанные с
операциями по ценным бумагам это расходы на:
- покупку бумаг,
- уплату процентов по кредитам и займам для совершения маржинальных
сделок,
- уплату комиссий брокеру, депозитарию, бирже и др.
(п.10 ст.214.1 НК РФ)
ВАЖНО:
- в расчете налога с продажи участвуют только доходы от проданных
бумаг (те, которые вы продолжаете держать – не участвуют в расчетах)
- в России действует «метод ФИФО» (англ. First In, First Out –
«Первым пришёл — первым ушёл») - ценные бумаги, приобретённые
первыми, выбывают с учёта тоже первыми
- если у вас несколько брокеров - можно сальдировать (суммировать)
финансовые результаты по сделкам на брокерских счетах у разных
брокеров по итогу года
- дивиденды не участвуют в расчете ваших финансовых результатов, к
ним не применяются налоговые вычеты (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ)
- налог считается отдельно по разным категориям
ценных бумаг:
- отдельно по сделкам с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг (бирже);
- отдельно по сделкам с ценными бумагами, не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг (бирже);
- отдельно по сделкам с финансовыми инструментами срочного рынка
(фьючерсы, опционы и другие ПФИ).
Полный текст гайда доступен после оплаты.